《河北省內(nèi)部審計規(guī)定》

（河北省人民政府令〔2023〕7號，以下簡稱《規(guī)定》）于2023年9月27日省政府第16次常務(wù)會議修訂通過，自2023年12月1日起施行，現(xiàn)就相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行如下解讀：

　　一、為什么要修訂《規(guī)定》？

　　內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，對于單位內(nèi)部科學(xué)決策、規(guī)范管理、防范風(fēng)險發(fā)揮著重要作用。黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視內(nèi)部審計工作，2021年修訂的《中華人民共和國審計法》以及2018年修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計工作提出了更高要求。我省于2008年出臺的省政府規(guī)章《河北省內(nèi)部審計規(guī)定》，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、審計流程等進(jìn)行了規(guī)范，但內(nèi)容較為寬泛，已與新修改的國家上位法和新形勢下內(nèi)部審計發(fā)展的實際不相適應(yīng)。及時銜接國家有關(guān)法律全面修訂原《規(guī)定》，對我省進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重要意義。

　　二、《規(guī)定》修訂的主要內(nèi)容有哪些？

　　《規(guī)定》以《中華人民共和國審計法》為依據(jù)，對標(biāo)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則，并對內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)建設(shè)、職責(zé)權(quán)限、實施程序、問題整改、指導(dǎo)監(jiān)督、法律責(zé)任等進(jìn)行了全面具體規(guī)范，共8章47條，對原《規(guī)定》27條內(nèi)容全部作了修改，新增加20條。

　　三、《規(guī)定》應(yīng)當(dāng)把握哪些重點內(nèi)容？

　　（一）明晰內(nèi)部審計管理職責(zé)。一是縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。二是教育、文化和旅游、衛(wèi)生健康、體育、交通運(yùn)輸、公安、自然資源、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三是單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障等。

　　（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)。一是單位應(yīng)當(dāng)按照國家和本省有關(guān)機(jī)構(gòu)編制管理的規(guī)定，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人報告工作。單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽取匯報，加強(qiáng)對年度內(nèi)部審計計劃、審計工作開展情況等重要事項的管理。三是加強(qiáng)人員管理，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備工作所需的專業(yè)能力，同時不得從事單位財務(wù)管理、招投標(biāo)等可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作。

　　（三）明確內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位以及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施、財政財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資項目等事項具有審計職責(zé)。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時，具有檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等資料文件的權(quán)限，并有權(quán)對違法違規(guī)行為提出糾正、處理的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議。三是對下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。四是單位內(nèi)部審計可以通過制定年度審計計劃、同步開展專項審計、整改查出問題的方式，與審計機(jī)關(guān)審計加強(qiáng)協(xié)同。

　　（四）規(guī)范內(nèi)部審計工作程序。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制年度內(nèi)部審計計劃，確定審計事項。二是組成審計組，編制審計實施方案，向?qū)徲嫳O(jiān)督對象送達(dá)審計通知書。三是審計人員開展審計，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交包含審計概況、審計評價、審計查出的問題以及處理意見、審計建議等內(nèi)容的審計報告。四是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)書面征求審計監(jiān)督對象對審計報告的意見，并出具最終審計報告，送達(dá)審計監(jiān)督對象。五是單位應(yīng)當(dāng)將上述審計計劃、審計通知書、審計報告等資料歸檔，并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)備案。

　　（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計問題整改。一是審計監(jiān)督對象對審計查出的問題實行分類整改。對在審計過程中或者短期內(nèi)可以完成整改的，立行立改；對短期內(nèi)難以完成整改的，分階段限時完成整改；對涉及制度建設(shè)層面的，建立長效機(jī)制持續(xù)整改。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)督促檢查整改工作，建立審計整改臺賬，逐一審核認(rèn)定已經(jīng)整改的問題，對賬銷號。對發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，單位應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。三是審計機(jī)關(guān)在對單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)有效利用符合要求的內(nèi)部審計結(jié)果，強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用。

　　（六）加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督。一是審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作履行相關(guān)制度建設(shè)、質(zhì)量檢查等職責(zé)。二是審計機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討、發(fā)布典型案例等方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三是審計機(jī)關(guān)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計的制度建設(shè)、工作質(zhì)量、整改落實情況加強(qiáng)監(jiān)督。

　　三、《規(guī)定》應(yīng)當(dāng)把握哪些重點內(nèi)容？

　　（一）明晰內(nèi)部審計管理職責(zé)。一是縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。二是教育、文化和旅游、衛(wèi)生健康、體育、交通運(yùn)輸、公安、自然資源、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三是單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障等。

　　（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)。一是單位應(yīng)當(dāng)按照國家和本省有關(guān)機(jī)構(gòu)編制管理的規(guī)定，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人報告工作。單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽取匯報，加強(qiáng)對年度內(nèi)部審計計劃、審計工作開展情況等重要事項的管理。三是加強(qiáng)人員管理，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備工作所需的專業(yè)能力，同時不得從事單位財務(wù)管理、招投標(biāo)等可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作。

　　（三）明確內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位以及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施、財政財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資項目等事項具有審計職責(zé)。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時，具有檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等資料文件的權(quán)限，并有權(quán)對違法違規(guī)行為提出糾正、處理的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議。三是對下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。四是單位內(nèi)部審計可以通過制定年度審計計劃、同步開展專項審計、整改查出問題的方式，與審計機(jī)關(guān)審計加強(qiáng)協(xié)同。

　　（四）規(guī)范內(nèi)部審計工作程序。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制年度內(nèi)部審計計劃，確定審計事項。二是組成審計組，編制審計實施方案，向?qū)徲嫳O(jiān)督對象送達(dá)審計通知書。三是審計人員開展審計，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交包含審計概況、審計評價、審計查出的問題以及處理意見、審計建議等內(nèi)容的審計報告。四是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)書面征求審計監(jiān)督對象對審計報告的意見，并出具最終審計報告，送達(dá)審計監(jiān)督對象。五是單位應(yīng)當(dāng)將上述審計計劃、審計通知書、審計報告等資料歸檔，并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)備案。

　　（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計問題整改。一是審計監(jiān)督對象對審計查出的問題實行分類整改。對在審計過程中或者短期內(nèi)可以完成整改的，立行立改；對短期內(nèi)難以完成整改的，分階段限時完成整改；對涉及制度建設(shè)層面的，建立長效機(jī)制持續(xù)整改。二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)督促檢查整改工作，建立審計整改臺賬，逐一審核認(rèn)定已經(jīng)整改的問題，對賬銷號。對發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，單位應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。三是審計機(jī)關(guān)在對單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)有效利用符合要求的內(nèi)部審計結(jié)果，強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用。

　　（六）加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督。一是審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作履行相關(guān)制度建設(shè)、質(zhì)量檢查等職責(zé)。二是審計機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討、發(fā)布典型案例等方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三是審計機(jī)關(guān)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計的制度建設(shè)、工作質(zhì)量、整改落實情況加強(qiáng)監(jiān)督。

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